+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Оценочные обязательства при расчете налога на имущество

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Оценочные обязательства при расчете налога на имущество

Точный размер санкций, опять же, пока не известен. Величину признанного оценочного обязательства относят на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога п. Оценочное обязательство долгосрочного характера может возникнуть:. При этом делается запись:. Поэтому пока он не получил широкого распространения. Это сумма, необходимая или для исполнения погашения обязательства или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Так, МСФО IAS 37 определяет резервы как обязательства с неопределенным сроком исполнения или обязательства неопределенной величины, при этом обязательство в смысле МСФО IAS 37 для целей признания в финансовой отчетности — это существующее обязательство предприятия, возникающее из прошлых событий, урегулирование которого, как ожидается, приведет к выбытию с предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Как отразить в учете создание резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) товаров

Так, МСФО IAS 37 определяет резервы как обязательства с неопределенным сроком исполнения или обязательства неопределенной величины, при этом обязательство в смысле МСФО IAS 37 для целей признания в финансовой отчетности — это существующее обязательство предприятия, возникающее из прошлых событий, урегулирование которого, как ожидается, приведет к выбытию с предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Наконец, условный актив — это возможный актив, который возникает из прошлых событий и наличие которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или нескольких будущих событий. Их возникновение неопределенно, и они не полностью находятся под контролем организации.

При этом в п. В соответствии с общим порядком см. В большинстве практических случаев идентификация событий, которые могут признаваться в качестве оснований для признаний резервов, не вызывает серьезных затруднений, однако на практике встречаются различные ситуации, в которых сам факт признания резерва требует дополнительного обоснования, либо возникают определенные сложности при формировании правил расчета резерва в случае его безусловного признания.

Первая группа событий связана с конкретной датой обнаружения обязывающих событий, которые служат основанием для признания резервов. Характерные примеры событий этой группы — различные ситуации, в которых происходит выявление налоговых рисков, связанных с осуществлением разнообразных фактов хозяйственной жизни, в частности, с осуществлением определенных фактов хозяйственной жизни, в результате которых возникают расходы, признаваемые в финансовой отчетности организации, но которые с большой долей вероятности могут быть не признаны в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации.

В частности, это касается таких фактов хозяйственной жизни примеры которых будут рассмотрены ниже , например:. В перечисленных ситуациях налоговые риски возникают вследствие существования различных точек зрения отдельных государственных контролирующих органов по вопросу признания перечисленных видов расходов в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также различной судебной практики. При выявлении такого рода фактов хозяйственной жизни, содержащих налоговые риски, при формировании финансовой отчетности вероятность выбытия ресурсов, уменьшающих экономические выгоды, при урегулировании возникших обязательств, является значимой, а величина уменьшения экономических выгод может быть оценена, поэтому такого рода налоговые риски должны признаваться в качестве резервов при формировании финансовой отчетности в соответствии с правилами МСФО IAS Ниже приведены примеры практических ситуаций, когда необходимо признавать резервы вследствие наличия обязывающих событий, вызванных налоговыми рисками.

Пример 1. Налоговые риски, связанные с представительскими расходами, в определенных ситуациях приводят к формированию резервов. Российская компания — дистрибьютор промышленной запорной арматуры, в четвертом квартале и годов проводила встречи с региональными агентами, как правило, в форме презентаций с последующими обедами в ресторанах. Поскольку общая сумма представительских расходов, признаваемых в качестве расходов для целей налогообложения прибыли, не превышала установленного норматива четыре процента от суммы расходов на оплату труда , эти расходы были в полном объеме включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Налоговый кодекс РФ далее — НК РФ разрешает учитывать расходы на проведение официальных приемов, не уточняя при этом перечень затрат, которые можно отнести к таким расходам п. По поводу возможности включения в состав представительских расходов, которые могут признаваться расходами, связанными с производством и реализацией, расходов на приобретение алкогольных напитков у государственных органов существуют различные точки зрения, самая взвешенная из которых заключается в признании расходов на алкоголь в составе представительских расходов в соответствии с обычаями делового оборота.

Исходя из имеющейся судебной практики, аудиторы при проведении аудита за год указали на высокий риск непризнания в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, тех представительских расходов на организацию официальных обедов, в которых сумма расходов на алкоголь оказалась существенно выше среднего на основании анализа представительских расходов компании за отчетный год. Размер таких рискованных представительских расходов составил в году 1 рублей, и сумма возможной недоплаты налога на прибыль за указанный год — руб.

В результате выявленных фактов компания в финансовой отчетности за год сформировала резерв под налоговые риски, связанные с занижением налогооблагаемой прибыли за год, в сумме недоплаченного налога на прибыль руб. Факт занижения налогооблагаемой прибыли в году относится к событиям после отчетной даты. Поскольку аудиторские процедуры проводились в конце февраля — начале марта года, то есть до наступления установленных сроков налоговой декларации по налогу на прибыль за год и уплаты налога на прибыль по итогам года, то резерв под налоговый риск, связанный с выявленным завышением прочих расходов, связанных с производством и реализацией за год, формировать не требуется.

При этом в финансовую отчетность компании за год были внесены необходимые пояснения, касающиеся выявленных событий после отчетной даты; одновременно компания подготовила налоговую декларацию по налогу на прибыль за год с учетом выявленного завышения прочих расходов и до наступления срока уплаты налога на прибыль за год уплатила налог с учетом внесенных корректировок. Пример 2. Налоговые риски при начислении амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Производственная компания в конце года приобрела производственную компрессорную холодильную установку стоимостью 10 руб. Начисление амортизации осуществляется линейным способом. Оборудование было введено в эксплуатацию в декабре года, амортизация начисляется начиная с января года.

В конце года, когда оборудование еще использовалось, компания осуществила его модернизацию путем установки дополнительного компрессора стоимостью рублей. Сумма амортизационных отчислений за два года как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения составила 7 руб. В течение года компания начисляла амортизацию как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения с откорректированной первоначальной стоимости оборудования равной 11 руб.

При проведении аудита финансовой отчетности компании за год аудиторы выявили факт неправильного начисления амортизации оборудования для целей бухгалтерского учета, который привел к фактическому увеличению сумм амортизации оборудования в году на руб.

Поскольку данное обстоятельство было выявлено в начале марта года, то есть до установленного срока представления как финансовой отчетности компании за год, так и до установленного срока представления налоговой декларации по налогу на имущество за год и уплаты налога на имущество за год, то это обстоятельство:. Таким образом, никакого обязывающего события не выявлено, и оснований для признания резерва нет 3. Пример 3. В соответствии с нормами п.

Так, было установлено, что предельный размер процентов по займу, которые могли быть включены в расходы за год, составил 62 евро, а за год — евро. Таким образом, было выявлено, что налогооблагаемая прибыль компании за год оказалась занижена на сумму, эквивалентную 62 евро, а за год — на сумму, эквивалентную 22 евро, то есть выявлена недоплата по налогу на прибыль в сумме, эквивалентной 17 евро. Иначе говоря, выявлен высокий налоговый риск, обусловленный недоплатой налога на прибыль и пени за нарушение сроков авансовых платежей налога на прибыль в течение годов.

На основании выявленных фактов компания в марте года самостоятельно доплатила налог на прибыль за и годы и пеню за нарушение сроков уплаты налога, а в финансовой отчетности компании за год был сформирован резерв под налоговый риск в сумме в рублях, эквивалентной 17 евро, увеличенной на оцененную сумму пени. Следующая группа практических ситуаций, непосредственно связанных с возникновением налоговых рисков, которые могут приводить к формированию резервов, касается случаев самостоятельного выявления организацией в том числе с привлечением третьих компетентных лиц: аудиторов, налоговых консультантов и т.

Пример 4. Самостоятельное выявление ошибки приводит к необходимости формирования резерва. При осуществлении аудиторских процедур во время проведения аудита финансовой отчетности российской организации за год в феврале года были выявлены ошибки при определении суммы вычета по НДС в налоговой декларации за четвертый квартал года, представленной в налоговый орган до 25 января года.

Ошибки оказались связаны с непредставлением некоторыми поставщиками организации счетов-фактур, включенных ранее в книгу покупок на основании товаросопроводительных и платежных документов, на общую сумму 9 руб.

Выявленный факт является событием после отчетной даты и был отражен в пояснениях к финансовой отчетности организации за год. Одновременно возник налоговый риск выявления налоговым органом налогового правонарушения при проведении камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации.

В результате организация признала выявленный риск в качестве обстоятельства, по которому должен начисляться резерв, начислила резерв в сумме 1 руб. Пример 5. В результате самостоятельного выявления ошибки в налоговой декларации оснований для признания резерва не возникает.

При осуществлении аудиторских процедур при проведении аудита финансовой отчетности российской организации за год в феврале года были выявлены ошибки при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль в налоговой декларации организации по налогу на прибыль за девять месяцев года в части необоснованного признания расходов на рекламу в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией к не подлежащим нормированию по правилам п.

В результате выявленной ошибки сумма налога на прибыль, подлежащая уплате авансом за девять месяцев года, оказалась заниженной на 1 руб. Поскольку данная ошибка выявлена в феврале года, то есть до установленного срока представления финансовой и налоговой отчетности организации за год и до установленного срока уплаты налога на прибыль за год, то выявление указанной ошибки признано в качестве события после отчетной даты и:. Еще одна группа похожих по смыслу событий связывает необходимость признания резерва с датой возникновения того или иного обязывающего события.

В примерах 6, 7 приведены примеры практических ситуаций, в которых обязанность организации признать резерв зависит от даты наступления или ненаступления определенного обязывающего события. Расчетная оценка затрат на приобретение и установку дополнительных воздушных фильтров составляет 15 млн руб. Следовательно, исходя из положений пп. Тем не менее должен быть признан резерв предстоящих расходов на вероятную уплату штрафных санкций за нарушение экологического законодательства в размере 8 млн руб.

Стоимость типовой холодильной установки составляет 7,5 млн руб. По условиям поставки Общество предоставляет гарантийное обслуживание установок в форме ремонта в течение двух лет; кроме того, в случае обнаружения потребителем дефектов в течение 30 календарных дней с момента отгрузки Общество обязуется заменить дефектную установку на основании надлежащим образом оформленной и обоснованной претензии потребителя. При дополнительном анализе результатов предотгрузочного тестирования установки работники службы внутреннего контроля Общества обнаружили, что отгруженная установка имеет технические дефекты: увеличенный риск отказа блока питания компрессора.

Расходы на вероятный гарантийный ремонт компрессора оцениваются равными 1,5 млн руб. Вариант А. На основании претензии потребитель предлагает Обществу исполнить обязательства по замене дефектной установки. Дт Прочие расходы Кт Резерв предстоящих расходов руб.

Вариант Б. По состоянию на 31 декабря года Общество не получило от потребителя никаких претензий. В следующем примере рассматривается ситуация, когда сама обязанность организации по признанию и формированию резерва никаких сомнений не вызывает речь идет о резерве будущих расходов, связанных с гарантийными обязательствами , однако в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности методика формирования и расчета отчислений в резерв оказывается различной.

Пример 8. Гарантийные обязательства производителя и поставщика продукции. Производитель продукции товаров предоставляет всем потребителям гарантию сроком на три года на приобретенную продукцию. По условиям гарантийных обязательств производитель в течение гарантийного срока обязуется устранять выявленные дефекты продукции товаров либо путем безвозмездного ремонта, либо путем замены. Накопленный опыт производства этой продукции показывает, что в течение гарантийного срока определенная доля потребителей обращается с заявлениями о ремонте или замене дефектной продукции.

Возникновение существующего обязательства в результате наступления обязывающего события в прошлом — обязывающим событием является факт продажи продукции потребителю. Выбытие ресурсов в результате возникновения существующего обязательства — ненулевая вероятность наступления событий, включенных в гарантийные обязательства см.

Вывод: должен быть признан и сформирован соответствующий резерв под возникновение гарантийных обязательств см. Вариант 1. Производимая продукция создается и реализуется в больших массовых объемах. Если же фактический объем продаж изделия оказался ниже запланированного, например, составил руб. Эти расходы списываются за счет использования соответствующих резервов следующими бухгалтерскими проводками.

Вариант 2. Производство осуществляется по заказам конкретных потребителей, и акционерное общество ведет позаказный учет производства и реализации продукции. Накопленная за пять лет статистика отказов показывает, что средняя величина расходов на гарантийное обслуживание турбин каждого типа в течение установленного гарантийного срока составляет в процентах от стоимости турбин :.

В этом случае резерв на гарантийное обслуживание следует формировать для каждой реализованной заказчику турбины для каждого заказа , причем формирование и корректировка величины резерва осуществляется ежегодно в течение гарантийного срока.

При этом по обеим турбинам типа А в течение года заявок на гарантийное обслуживание не поступало, а расходы на гарантийное обслуживание этих турбин в году составили в сумме 9,25 млн руб. Что касается турбины типа В, то фактические расходы на ее гарантийное обслуживание составили: в году 1,5 млн руб. Еще один пример касается отсутствия или возникновения обязывающего события и, следовательно, необходимости начисления резерва при закрытии определенного направления деятельности организации, осуществляемого через обособленное подразделение.

Пример 9. Закрытие обособленного подразделения направления деятельности. Тем не менее данное обстоятельство необходимо, следуя положениям п. Санкт-Петербурге, принял решение о закрытии обособленного производственного подразделения на территории другого субъекта Российской Федерации, которое производит определенную номенклатуру продукции производственного назначения для очистки сточных вод с годовым объемом производства на год в размере млн руб.

В связи с утвержденным решением 20 декабря года дирекция письменно уведомила всех заказчиков продукции данной номенклатуры о невозможности удовлетворения всех заказов на год, а также письменно уведомила работников обособленного подразделения о предстоящем увольнении. Оцененные затраты на ликвидацию обособленного подразделения и организацию производства на навой производственной площадке, по проведенным расчетам, составят:.

Следовательно, на основании положений пп. Дт Расходы Кт Резерв — 28,5 млн руб. При анализе ситуаций, связанных с обязанностью признания резервов оценочных обязательств в финансовой отчетности, необходимо с должной осмотрительностью сделать следующее. Опубликован на официальном сайте Минфина России , Гайдаров К.

Резервы, условные обязательства и условные активы в соответствии с МСФО

В бухучете резерв формируют для того, чтобы учитывать обязательства, которые возникли у организации в ходе ее работы п. Подробнее о различиях в порядке формирования резерва см. Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно. Во-первых, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового п. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров. В частности, это субъекты малого предпринимательства п.

Оценочные резервы и оценочные обязательства

О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность.

Принимаю пользовательское соглашение. Льгота по земельному налогу.

Это ПБУ не новое, но у бухгалтеров осталось еще много неясностей по его применению.

Обязательство организации с неопределенной величиной или сроком исполнения может возникнуть из норм законодательных, иных нормативных правовых актов и судебных решений оценочное обязательство. Рассмотрим порядок отражения таких оценочных обязательств в учете. Оценочные обязательства в бухучете Условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства определены в ПБУ "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" п. При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признают соответствующую сумму оценочного обязательства.

Как отражать в бухучете оценочные обязательства

Игорь Сухарев начальник отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России. Сумму и дату таких затрат прогнозируют. В бухучете возникают оценочные обязательства , если одновременно выполняются три условия. Оценочное обязательство отражает сумму расходов, которые понадобятся, чтобы погасить обязательства.

В связи с очередными нововведениями, призванными еще на шаг приблизить нас к МСФО, возникает необходимость создания оценочных резервов и оценочных обязательств. Их сходства и различия, а так же методологию учета мы постараемся осветить в данной статье.

Отражение оценочных обязательств по отпускам в программах «1С»

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п. Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п. При этом обязанность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п.

Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать

Мы как многодетная семья построили квартиру с субсидией по Указу. После привезли домой отдали все документы и сказал что поможет. Спустя 20 дней пришло письмо о том что в суд не явился и лишение прав со штрафом.

Обязаны ли мы все туда прописаться.

Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в . Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы.

Годовой отчет: учет оценочного обязательства

При этом крайне важно найти грамотного надежного специалиста, который сможет помочь в вашей конкретной ситуации. Компания охватывает широчайший спектр юридической отрасли и занимается следующими направлениями:Компания предоставляет все вышеуказанные услуги, но не ограничивается ими.

Обычно правовую помощь в режиме онлайн предоставляют дипломированные специалисты, имеющие многолетнюю юридическую практику. Специалисты занимаются повышением компетентности и осведомленности ежедневно. Однако один человек не способен охватить все аспекты определенной ситуации или дела. Поэтому юристы имеют узкую специализацию.

Консультацию дали, но дожидаться пришлось. Можно задать свой вопрос через форму, размещенную на сайте. Наши юристы обязательно свяжутся с вами и ответят на вопрос. Всегда можно оставить нам свой номер телефона по электронной почте.

В новостройках застройщики часто не могут получить все необходимые разрешения и подписи для регистрации права собственности на квартиры. Однако в этом случае возможно признание права собственности на квартиру в судебном порядке. Вопросы о нюансах такого признания права собственности на квартиры через суд вы можете задать вопросы в бесплатной юридической консультации онлайн по вопросам признания права собственности на квартиры через суд в г.

Существуют ли какие-либо ограничения, правила работы бесплатной юридической консультации онлайн по Трудовому кодексу, жилищным вопросам, семейному праву в г.

Отправляя Ваш вопрос юристам онлайн с нашего сайта, Вы подтверждаете, что даёте своё согласие на обработку персональных данных и согласны с Политикой конфиденциальности нашей компании. Если Вы сомневаетесь, правильно ли работают Ваши юристы.

Обращайтесь к нам за Юридической Консультацией.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. pinficurra

    Вполне

  2. Ангелина

    Просто милашки!!

  3. wytibcia94

    Действительно интересно. Хотелось бы еще чего-нибудь об этом же.

  4. Евгеиня

    Мне понравилось